会计必知的重点，精选问答！

　　问：小微企业零注册，实收资本凭证怎么做?

　　答：认缴制企业的，要在投资者存入投资款才能做实收资本的分录，没有投资款项到达基本账户无需分录处理。

　　问：小规模纳税人在做会计分录的时候存在进项和销项税吗?

　　答：小规模纳税人所购的商品不管是对方给增专票或普票，都是以含税价记到所购商品成本，所以做分录时不会出现应交税费-应交增值税(进项税额)这条，而它作为销方不管自行开具普通发票或税局代开发票，最终它所缴交的增值税征收率是一样，只不过是以贷方应交税费-应交增值税二级科目表示，后面不带二级科目贷方专栏销项税额。

　　问：小规模纳税人成为一般纳税人后还可以继续使用以前的账本吗?

　　答：账簿还可以用，不过应交税费——应交增值税相关明细科目需要变更：

　　1、小规模纳税人只有“应交税费——应交增值税”一个二级科目，且没有三级明细

　　2、一般纳税人则需设置“应交税费——应交增值税”、“应交税费——未交增值税”两个二级科目并在“应交税费——应交增值税”下设“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“出口退税”等三级明细科目。

　　问：供货商要求我们给他开促销费的增值税专用发票，票面是直接写促销费吗?税率应该是多少?我们是一般纳税人

　　答：不可以给对方开发票，国家税务总局规定买赠活动的销售方开具发票时要按照商品的公允价值分摊销售收入，也就是说供货商开发票的时候月底会结转赠品的成本但是没有承担赠品的收入，因此供货商让你们给他们开发票本身就是错误的!

　　问：销售废旧固定资产，开具的17%的增值税专用发票，那么我当月增值税纳税申报表中怎么填?是否在应税货物销售额中体现，但是它又不是在主营业务收入中，怎么办?

　　答：买旧固定资产收入1万借：银行存款1万贷：固定资产清理 1万-1万/1.17*17%=A 应交税费-增(销)1万/1.17*17%=B 不管开增专票或增普票对于销方税率都是17%，申报表只不过附表一前者是填“开具税控增值税专用发票”(黄色)，后者填“开具其他发票”(红色)或“未开具发票”(蓝色)列中。

　　问:库存商品盘库盘盈怎么做分录?

　　借：库存商品

　　贷：待处理财产损益

　　查清盘盈原因，领导审批后入账

　　(1)如果属于日常收发计量或计算上的差错所造成的，可冲减管理费用：

　　借：待处理财产损益

　　贷：管理费用

　　(2)总之，根据实际情况进行相关的帐务处理。

　　问：公司收到当地财政局下属公有资产公司的投资，是挂到应付款还是计入?这笔款项是两年之后归还，没有利息。

　　答：这笔款项是两年之后归还，排除法不属于政府补助。再根据政府拨付的相关规定用途确定：

　　1、如果政府作为所有者投入具有专门用途的作为专项应付款核算;

　　2、如是政府作为企业所者投入的资本作为实收资本核算。

　　问：开办公司租赁某写字楼一套按理是承租方，如果地税要求缴纳房产税或者土地使用税或者土地增值税，合理吗?到底应该谁缴税?缴纳什么税种?

　　答：《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定：房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人(以下简称纳税人)。

　　房产税属于财产类税，是对财产所有者课税。特殊规定是：产权属于全民所有的由经营管理的单位缴纳;产权出典的由承典人缴纳;产权所有人和承典人不在房产所在地的，或者产权未确认及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

　　问：货款已收，主营业务成本已知道，但是未发货，怎么做会计处理?

　　答：借：银行存款

　　贷：应收账款或预收账款

　　按下面准则不符合收入确定条件(未考虑流转税确认问题) 小企业会计准则收入确定条件：应当在发出商品“且”收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。

　　企业会计准则收入第四条销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

　　(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

　　(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;

　　(三)收入的金额能够可靠地计量;

　　(四)相关的经济利益很可能流入企业;

　　(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

　　如果是一般纳税人收到增值税专用发票可以进项抵扣。